进口环节代征税征纳规定

1 进口环节代征税

进口环节增值税由海关依法向进口货物的法人或自然人征收，其他环节的增值税由税务机关征收。

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税。进口货物由纳税义务人(进口人或者其代理人)向办理进口手续的海关申报纳税。

进口环节增值税税率的调整及增值税的免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。进口环节增值税的起征点为人民币50元，低于50元的免征。进口环节增值税的征收管理，适用关税征收管理的规定。

进口环节增值税组成计税价格中包含关税税额和消费税税额(不征收消费税的，消费税为零)。

应纳税额=增值税组成计税价格x增值税税率

其中：增值税组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

2 进口环节消费税

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称《消费税暂行条例》)规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。

我国的消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征，由纳税义务人(进口人或者其代理人)在报关进口时向报关地海关申报纳税

进口环节消费税的税目、税率，依照《消费税暂行条例》所附的“消费税税目税率表”执行;消费税税目、税率的调整，由国务院决定。进口环节消费税的起征点为人民币50元，低于50元的免征。进口环节消费税的征收管理，适用关税征收管理的规定。

进口至我国的应税消费品的消费税，根据商品的不同有从价定率、从量定额、从价定率和从量定额的复合计税三种计征方式，计算时需要根据具体的应税商品选择正确的计税方法。不属于应征消费税征收范围的，无须进行消费税计算。

(1)从价定率方式计算公式

消费税应纳税额=消费税组成计税价格x消费税比例税率

其中：消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税比例税率)

(2)从量定额方式计算公式

消费税应纳税额=应征消费税进口数量x消费税定额税率

目前，我国对啤酒、黄酒、成品油、生物柴油等进口商品实行从量计征方式。

(3)合式算公式

消费税应纳税额=消费税组成计税价格x消费税比例税率+应征消费税进口数量x消费税定额税率